Практическое налоговое планирование

В рамках экономики на различных уровнях используется практическое налоговое планирование. Это понятие характеризуется рядом действий, направленных на определение размера будущих налоговых платежей или поступлений в рамках конкретного периода.

Налоговое прогнозирование и планирование на макроуровне

Субъектом планирования на этом уровне выступает государство. Налоговое прогнозирование и планирование на макроуровне – это комплекс мер для определения общего объема налоговых доходов бюджета и внебюджетных фондов для выполнения задач, поставленных перед государством.

В рамках планирования решаются следующие задачи:

• формирование законодательства в сфере налогообложения;
• построение разумной налоговой системы с учетом социально-экономической ситуации;
• определение структуры обязательных выплат;
• установление состава налоговой базы для исчисления платежей;
• определение размера налоговых ставок и льгот.

На макроуровне выделяют также международное налоговое планирование – комплекс инструментов, схем и способов, которые применяются для уплаты налогов.

Основными инструментами международного налогового планирования являются:

• размещение экономико-хозяйственной деятельности в регионах, где действует льготный налоговый режим (свободные экономические зоны, налоговые гавани и т.д.);
• инвестирование капитала в государства, где действуют наиболее низкие налоговые ставки или освобождение от налогов;
• использование преимуществ налогообложения других стран;
• применение трансфертного ценообразования;
• распределение дохода в зонах с благоприятным налоговым режимом;
• использование двусторонних налоговых договоров;
• использование международных объединений (к примеру, беспошлинное движение товаров).

Налоговое планирование – обязательный этап разработки налоговой и бюджетной политики страны. При совершенствовании сферы налогообложения создаются благоприятные условия для роста ВВП и национального дохода.

Налоговое планирование на микроуровне

Субъектами этого уровня являются юридические лица. Налоговое планирование на микроуровне – это законные действия налогоплательщиков, направленные на минимизацию налоговых обязательств. Это неотъемлемая часть финансово-хозяйственной деятельности субъекта.

Как правило, корпоративное налоговое планирование осуществляется в четыре этапа:

1. Определение вида предпринимательской деятельности и организационно-правовой формы для возможности использования оптимальной системы налогообложения.
2. Определение места расположения фирмы и ее структурных подразделений для применения налоговых льгот, беспошлинного перевода средств и т.д.
3. Изучение возможностей оптимизации налогов.
4. Анализ возможностей размещения финансовых средств и активов организации.

Одним из наиболее распространенных способов планирования является ситуационный метод. Он основан на логических рассуждениях.

Ситуационный метод налогового планирования предусматривает следующие элементы:

• формирование налогового поля фирмы исходя из ее особенностей;
• образование системы договорных отношений;
• подбор хозяйственных операций, которые фирма выполняет регулярно;
• определение оптимальных ситуаций для снижения налога;
• построение бухгалтерского учета на основе выявленных ситуаций;
• сопоставление наработок с возможными финансовыми потерями.

Этот метод используется практически на всех предприятиях в рамках первого этапа налогового планирования.