Оценка налоговых рисков предприятия (критерии)
Предпринимательская деятельность всегда тесно связана с рисками. Риск представляет собой вероятность возникновения убытков и потерь. К числу предпринимательских рисков относятся налоговые риски. Подробнее о том, что они собой представляют и как осуществляется их оценка, вы можете узнать из следующей статьи.
Содержание статьи:
Налоговые риски предприятия
Налоговые риски представляют собой опасность возникновения финансовых потерь и неблагоприятных правовых последствий. Они подразделяются на несколько видов.
Есть еще такое понятие — налоговое бремя. О нем отдельная статья на нашем сайте
По характеру появления налоговые риски делятся на:
- Внешние, которые не зависят от деятельности фирмы. Они могут быть связаны с политическими изменениями и макроэкономическими факторами, приводящими к изменениям в системе обложения налогами.
- Внутренние, которые появляются в результате деятельности фирмы. К примеру, переход компании на другую систему обложения налогами, увеличение численности персонала и прочее.
По времени появления выделяют две группы рисков:
- Текущие. Например, срок предоставления декларации истекает в ближайшее время. Если фирма не успеет ее заполнить и сдать, появляется риск приостановления операций по счетам.
- Перспективные – действия компании в настоящее время могут привести к возникновению негативных последствий в будущем.
Также, существуют следующие основные группы налоговых рисков:
- Риск контроля со стороны налоговой инспекции – риск доначислений по итогам проведенных проверок;
- Риск увеличения обязательств по выплате налогов;
- Правовые риски – подразумевают неопределенность налогового законодательства. Она приводит к различным толкованиям правовых норм.
Оценка налоговых рисков
Оценка налоговых рисков представляет собой установление размера доп. начислений налогов и взносов и штрафных санкций по ним путем моделирования расчетов, осуществляемых при проверке.
При оценке риска осуществляют анализ двух его составляющих: вероятность наступления и возможный размер ущерба.
См. также полезную статью по теме — «Центры финансовой ответственности (ЦФО)»
Критерии оценки налоговых рисков
Выделяют следующие критерии, при помощи которых фирма самостоятельно может провести оценку своих налоговых рисков:
- Налоговая нагрузка у плательщика налогов меньше, чем ее средний уровень по хоз. субъектам в определенной отрасли.
- На протяжении сразу нескольких периодов отчета в бух. и налоговых отчетов отображаются убытки.
- В налоговых отчетах отражены слишком большие суммы вычетов за конкретный период.
- Темп роста затрат превышает тем роста прибыли от реализации продукции или услуг.
- Размер среднемесячной з/п, приходящейся на одного сотрудника, меньше среднего уровня по определенному виду деятельности в субъекте РФ.
- Неоднократное приближение к предельному значению размера показателей, определенных НК РФ, позволяющих плательщикам налогов применять спец. режимы.
- Размеры затрат и доходов ИП почти одинаковы.
- Финансово-хозяйственная деятельность фирмы построена на основе подписании контрактов с посредниками или перекупщиками без наличия деловой цели.
- Плательщик налогов не предоставил пояснение на уведомление налоговой инспекции об обнаружении расхождений показателей деятельности.
- Неоднократное снятие с учета и постановка на него плательщика налогов по причине изменения места его расположения.
- Осуществление деятельности с высоким уровнем налогового риска.
- Размер рентабельности по сведениям бухучета сильно отличается от размера рентабельности для данной области деятельности по статистическим сведениям.