Налоговое планирование и оптимизация налогообложения

Важным аспектом деятельности предприятия является налоговое планирование и оптимизация налогообложения. Читайте в статье, что это такое и какие методы налоговой оптимизации существуют.

Что такое оптимизация налогообложения предприятия?

В общем понимании оптимизация налоговой нагрузки – это планирование экономико-хозяйственной деятельности фирмы, при котором организация рационально выплачивает все налоги, предусмотренные законодательством. Налоговое планирование подразумевает выбор между существующими методами ведения деятельности и размещения активов, направленный на максимальное снижение уровня возникающих налоговых обязательств.

Грамотное налоговое планирование опирается на следующие факторы:

• планирование доходов и расходов фирмы;
• использование отсрочек и рассрочек по выплате налоговых платежей;
• оформление инвестиционного займа;
• применение резервов;
• использование доступных льгот и освобождений;
• применение способов признания доходов и расходов.

Осуществляя налоговое планирование для целей минимизации расходов на обязательные платежи в пользу государственного бюджета, предпринимателю важно получить ответ на три основных вопроса:

• в каком объеме, и в какие сроки необходимо производить перечисление налоговых выплат;
• можно ли снизить налоговую нагрузку и как это сделать;
• как предусмотреть и снизить налоговые риски.

Рационально построенная оптимизация налогообложения организации будет учитывать не только будущую экономию на выплате фискальных платежей, но и затраты на ее осуществление. Таким образом, эффективность налогового планирования всегда требует сравнения экономии в соотношении с понесенными расходами.

Методы налоговой оптимизации

Все существующие методы оптимизации налогообложения делятся на общие и специальные. Рассмотрим каждую группу.

К общим методам налоговой оптимизации относят:

1. Замена налогового субъекта – использование для оптимизации фирму или ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения.
2. Изменение вида деятельности налогового субъекта – осуществление хозяйственных операций, которые в меньшем объеме облагаются налогом (к примеру, замена договора поставки на агентский договор).
3. Замена налоговой юрисдикции – регистрация фирмы в регионе, где действуют определенные льготы.
4. Разработка и принятие учетной политики фирмы с использованием возможностей, предусмотренных законодательно, или с применением неточностей и пробелов в законе.
5. Организация договорной деятельности с учетом принятия мер по оптимизации налогообложения.
6. Применение различных льгот или налоговых освобождений.

К специальным методам оптимизации относятся:

1. Замена отношений – применение гражданско-правовых норм в процессе оформления хозяйственных операций.
2. Разделение отношений – одно сложное по структуре экономическое действие разделяется на несколько.
3. Отсрочка налогового платежа – основывается на тесной связи между формированием объекта налогообложения и календарного периода внесения платежей.
4. Прямое уменьшение объекта налогообложения – чаще используется для оптимизации налога на имущество (к примеру, путем переоценки).

Для разработки учетной политики и определения оптимального метода налоговой оптимизации необходимо отслеживать изменения в налоговом законодательстве. Согласно ст. 3 НК РФ, все неточности в формулировках нормативных актов трактуются в пользу налогоплательщика, что позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, применяя законные способы.